26 receivables (net of VAT) divided by total revenues (net trade turnover) multiplied by the reference period, for example 365 days when referring to a year. In current times analysis reports are produced directly by systems that analyse public data (company register, databases, other) on the basis of company data, the value of the average collection days is one of the indicators used by credit institutions to evaluate the company and the solidity of its customers. Lastly, it is important to remember that companies are never alone in making their internal culture grow and are influenced by increasingly qualified practices. In this sense, the trade associations, the training services provided by them and the information material made available, are a continuous source of enrichment, also with a view to a broader comparison, for instance, to learn about the condition of the economic sector and average quality of customers in the segment by an analysis of the ratio of average collection days. *Professor at Università Cattolica, Chartered Accountant consentirebbe la copertura dell’anticipazione sottostante, generando un insoluto che dovrà essere finanziariamente coperto con mezzi propri. Dall’analisi del capitale circolante emerge nuovamente come sia vitale per una impresa il monitoraggio dei crediti, in modo tempestivo e soprattutto con analisi quantitative e qualitative. Per l’impresa il tempo di analisi dei crediti e le relative azioni correttive in caso di anomalie deve essere istantaneo e basato sulla propria conoscenza commerciale dei clienti. A questo proposito si evidenzia che le formule di recupero crediti attuate da società specializzate sono formule che agiscono con uno sfasamento temporale spesso troppo elevato e non garantiscono il recupero totale delle somme incassate. Da un punto di vista quantitativo le analisi interne devono essere focalizzate sullo scadenziario clienti che consente di verificare in modo sintetico per ogni cliente il totale delle posizioni aperte e delle scadenze future (per i crediti ancora da incassare) e di quelle passate ed oggetto di mancati incassi (crediti scaduti rispetto alla data di maturazione). L’azione congiunta tra il reparto amministrativo e commerciale (che ha una conoscenza puntuale dei clienti) deve essere periodica perché è opportuno che si focalizzi su analisi a preventivo, e non solo a consuntivo, con blocchi delle forniture e/o azioni legali o dell’assicurazione. Anche attraverso l’esame di bilancio dei clienti terzi si può intervenire prima che i fenomeni diventino gravi e siano non recuperabili. Come detto, il bilancio diventa uno strumento di analisi oggettiva in cui l’impresa è oggetto di esame da parte dei propri istituti di credito e/o enti finanziatori, e l’impresa stessa come fornitore dei propri clienti è lettrice attenta dei bilanci dei clienti principali. Il parametro dei giorni medi incassi è un dato facilmente analizzabile internamente, durante l’anno e per il dato totale di chiusura del bilancio di periodo. Si tratta del rapporto tra crediti commerciali (al netto dell’Iva) suddivisi per il totale ricavi (fatturato commerciale netto) moltiplicato per il periodo di riferimento, ad esempio 365 giorni, se ci si riferisce all’anno. Nei periodi attuali, in cui i report di analisi sono prodotti in modo diretto da sistemi che analizzano dati pubblici (registro imprese, banche dati, altro) sulla base dei dati aziendali, il valore dei giorni medi incasso è uno degli indicatori utilizzato anche dagli istituti di credito per valutare l’impresa e la solidità e qualità dei propri clienti. Da ultimo è importante ricordare come le imprese non sono mai sole nel far crescere la propria cultura interna e contaminarsi con prassi sempre più qualificate. In tal senso le associazioni di categoria, i sevizi di formazione erogati dalle stesse e il materiale informativo messo a disposizione, sono una fonte continua di arricchimento, anche in una ottica di confronto più ampio, ad esempio, per conoscere lo stato congiunturale del settore di appartenenza e la qualità media dei clienti del segmento per analisi del rapporto dei giorni medi incassi. *Docente Università Cattolica, Dottore Commercialista soluz ioni f inanz iari e d i A l e s s a n d r o C e r i a n i *
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